Vertrouwensbeginsel OB faalt, verzuimboete gehandhaafd
ECLI:NL:GHSHE:2026:2929, Gerechtshof 's-Hertogenbosch, 21-10-2026, 25/845
Inhoudsindicatie
(officieel, Rechtspraak.nl)Omzetbelasting, onjuiste toepassing kleineondernemersregeling. Gesteld noch gebleken dat de inspecteur een inhoudelijke beoordeling van de aangiften heeft uitgevoerd voordat hij een controle aangekondigde. Beroep op vertrouwensbeginsel faalt. Verzuimboete gepast en geboden. De inspecteur heeft in hoger beroep geconcludeerd dat de naheffingsaanslag tot een te hoog bedrag is opgelegd. Het hof vermindert daarom de naheffingsaanslag en de belastingrente overeenkomstig.
Kern van de zaak
Een belastingplichtige (ondernemer) ontving een naheffingsaanslag omzetbelasting en een verzuimboete wegens onjuiste toepassing van de kleineondernemersregeling en het heffingspercentage. Hij beriep zich op het vertrouwensbeginsel (het volgen van eerdere aangiften) en stelde dat sprake was van afwezigheid van alle schuld (avas).
Beslissing van de rechter
Het hoger beroep is deels gegrond: de naheffing wordt verminderd tot € 5.412 omdat het vertrouwensbeginsel faalt wegens afwezigheid van een inhoudelijke beoordeling door de inspecteur. De verzuimboete blijft gehandhaafd omdat belanghebbende niet aannemelijk heeft gemaakt dat sprake is van avas of een pleitbaar standpunt; de loutere overtuiging juiste aangiften te hebben ingediend sluit verwijtbaarheid niet uit.
Impactscore
LaagDe uitspraak past bestaande jurisprudentie toe over het vertrouwensbeginsel en avas zonder nieuwe rechtsregels te stellen; de feitelijke en financiële omvang is beperkt (naheffing € 5.412).
Belangrijkste punten
- 1Beroep op vertrouwensbeginsel faalt: de inspecteur heeft de ingediende aangiften niet inhoudelijk beoordeeld vóór de controle van 11 mei 2023, zodat geen gerechtvaardigd vertrouwen is gewekt.
- 2Naheffing omzetbelasting wordt bij falen vertrouwensbeginsel verminderd tot € 5.412 (tussen partijen niet in geschil).
- 3Verzuimboete op grond van art. 67c AWR blijft in stand: het niet tijdig betalen van op aangifte verschuldigde omzetbelasting vormt een verzuim.
- 4Avas vereist volledige afwezigheid van schuld; de subjectieve overtuiging juist aangifte te doen sluit een zeker verwijt niet uit.
- 5Hof neemt het oordeel van de rechtbank over: het aangevoerde kan hooguit opzet en grove schuld uitsluiten, maar niet elk verwijt wegnemen.
Impactanalyse
Juridische impact
De uitspraak bevestigt de strenge maatstaf voor avas bij verzuimboetes: een subjectieve overtuiging dat de aangifte juist is, volstaat niet om alle schuld te ontzenuwen. Tevens wordt verduidelijkt dat het vertrouwensbeginsel een aantoonbare inhoudelijke beoordeling door de inspecteur vereist.
Praktische impact
Belastingplichtigen die de kleineondernemersregeling of andere OB-faciliteiten toepassen, kunnen bij onjuiste toepassing niet volstaan met een beroep op goede trouw om een verzuimboete af te wenden; zij dienen actief te controleren of hun aangifte correct is.
Onderwerp-impact
Voor kleine ondernemers die gebruikmaken van de kleineondernemersregeling benadrukt deze uitspraak het belang van correcte OB-toepassing en professioneel advies, nu ook een te goeder trouw gemaakte fout tot een (gehandhaafde) boete kan leiden.
Samenvatting
In deze zaak bij het Gerechtshof 's-Hertogenbosch stond centraal of een ondernemer met succes een beroep kon doen op het vertrouwensbeginsel ten aanzien van een naheffingsaanslag omzetbelasting en of de opgelegde verzuimboete moest worden vernietigd wegens afwezigheid van alle schuld (avas). De ondernemer had de kleineondernemersregeling en het toepasselijke heffingspercentage onjuist toegepast, waardoor te weinig omzetbelasting op aangifte was voldaan. Hij voerde aan dat hij meende correcte aangiften te hebben ingediend en dat de inspecteur door het achterwege laten van correcties vertrouwen had gewekt. Het hof verwierp het beroep op het vertrouwensbeginsel. Gesteld noch gebleken was dat de inspecteur vóór de controleaankondiging van 11 mei 2023 een inhoudelijke beoordeling van de ingediende aangiften had uitgevoerd. Zonder een dergelijke inhoudelijke toetsing kan het enkele accepteren van aangiften geen gerechtvaardigd vertrouwen wekken. Partijen waren het erover eens dat de naheffing in dat geval moet worden verminderd tot € 5.412. Ten aanzien van de verzuimboete op grond van artikel 67c AWR oordeelde het hof — in navolging van de rechtbank — dat belanghebbende niet aannemelijk had gemaakt dat sprake was van avas of een pleitbaar standpunt. De bewijslast hiervoor rust op de belastingplichtige. Het hof voegde toe dat de subjectieve overtuiging juist aangifte te doen weliswaar kan duiden op de afwezigheid van opzet of grove schuld, maar onvoldoende is om elk verwijt uit te sluiten. Voor avas is volledige afwezigheid van schuld vereist, en die lat haalt de enkele goede trouw van de ondernemer niet. De boete bleef daarmee gehandhaafd. De uitspraak illustreert de hoge drempel voor avas bij verzuimboetes en het strikte vereiste van een aantoonbare inhoudelijke inspecteursbeoordeling voor een geslaagd beroep op het vertrouwensbeginsel.